Journalandelar Till Rekord Motion Of Optioner

ESO: Redovisning för personaloptioner av David Harper Relevans ovanför Pålitlighet Vi kommer inte att se över den upphetsade debatten om huruvida företagen ska bekosta personaloptioner. Vi bör dock fastställa två saker. För det första har experterna på FASB önskat kräva alternativutgifter sedan början av 1990-talet. Trots det politiska trycket blev utgifterna mer eller mindre oundvikliga när International Accounting Board (IASB) krävde det på grund av det avsiktliga drivet för konvergens mellan amerikanska och internationella redovisningsstandarder. (För relaterad läsning, se Kontroversen över alternativutgifter.) För det andra finns en legitim debatt om de två huvudkvaliteterna av bokföringsinformation: relevans och tillförlitlighet. Årsredovisningen uppvisar den relevanta standarden när de omfattar alla materialkostnader som företaget ådragit sig - och ingen förnekar allvarligt att alternativen är en kostnad. Rapporterade kostnader i finansiella rapporter uppnår tillförlitligheten när de mäts på ett opartiskt och korrekt sätt. Dessa två kvaliteter av relevans och tillförlitlighet kolliderar ofta i redovisningsramen. Fast egendom bärs till historisk kostnad eftersom historisk kostnad är mer tillförlitlig (men mindre relevant) än marknadsvärde - det vill säga vi kan mäta med tillförlitlighet hur mycket som har spenderats för att förvärva fastigheten. Motståndare mot utgifter prioriterar pålitligheten och insisterar på att alternativkostnader inte kan mätas med konsekvent noggrannhet. FASB vill prioritera relevans, tro att det är ungefär rätt att fånga en kostnad är viktigare än att vara exakt fel när man utesluter det helt och hållet. Upplysningar krävs men inte erkännande för nu I mars 2004 kräver den nuvarande regeln (FAS 123) upplysningar men inte erkännande. Det innebär att kostnadsberäkningar av optioner måste redovisas som en fotnot, men de behöver inte redovisas som en kostnad i resultaträkningen, där de skulle minska den redovisade vinsten (vinst eller nettovinst). Det innebär att de flesta företag faktiskt rapporterar fyra resultat per aktie (EPS) - om inte de frivilligt väljer att erkänna alternativ som hundratals har redan gjort: I resultaträkningen: 1. Grundläggande EPS 2. Utspädd EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma Utspädd EPS Utspädd EPS Captures Några alternativ - De som är gamla och i pengar En viktig utmaning i dataprogrammet EPS är potentiell utspädning. Speciellt vad gör vi med utestående men ej utnyttjade alternativ, gamla optioner som beviljats ​​tidigare år som lätt kan konverteras till vanliga aktier när som helst (Detta gäller inte bara aktieoptioner utan även konvertibel skuld och vissa derivat.) Utspädd EPS försöker fånga denna potentiella utspädning med hjälp av den treasury-stock-metod som illustreras nedan. Vårt hypotetiska företag har utestående 100 000 stamaktier, men har också 10 000 utestående alternativ som alla ingår i pengarna. Det innebär att de beviljades med 7 kurs, men beståndet har sedan stigit till 20: Basic EPS (nettoomsättning gemensamma aktier) är enkelt: 300.000 100.000 3 per aktie. Utspädd EPS använder sig av treasury-stock-metoden för att svara på följande fråga: hypotetiskt hur många vanliga aktier skulle vara utestående om alla alternativ i pengarna utövades idag I exemplet diskuterat ovan skulle övningen ensam lägga till 10 000 stamaktier till bas. Den simulerade övningen skulle emellertid ge extra kontanter till företaget: övningsinkomst på 7 per option plus en skatteförmån. Skatteförmånen är reell kontanter eftersom företaget får reducera sin beskattningsbara inkomst med optionsvinsten - i det här fallet 13 per optionsoption. Varför Eftersom IRS kommer att samla skatter från optionsinnehavarna som kommer att betala ordinarie inkomstskatt på samma vinst. (Observera att skatteförmånen avser icke-kvalificerade aktieoptioner. Så kallade incitamentoptioner kan inte vara avdragsgilla för bolaget, men färre än 20 optioner är ISOs.) Låt oss se hur 100 000 stamaktier blir 103.900 utspädda aktier under treasury-stock-metoden, som, kom ihåg, är baserad på en simulerad övning. Vi antar utövandet av 10 000 pengar i pengar, det här lägger till 10 000 stamaktier till basen. Men företaget får tillbaka utbildningsinkomster på 70 000 (7 lösenpris per option) och en kontant skatteförmån på 52 000 (13 vinst x 40 skattesats 5,20 per option). Det är en enorm 12,20 kontantrabatt, så att säga, per option för en total rabatt på 122.000. För att slutföra simuleringen antar vi att alla extra pengar används för att köpa tillbaka aktier. Till det nuvarande priset på 20 per aktie köper företaget tillbaka 6.100 aktier. Sammanfattningsvis skapar konverteringen av 10 000 alternativ endast 3 900 netto ytterligare aktier (10 000 optioner konverterade minus 6.100 återköp aktier). Här är den faktiska formeln, där (M) nuvarande marknadspris, (E) lösenpris, (T) skattesats och (N) antal optioner utövade: Pro Forma EPS Fångar de nya optioner som beviljats ​​under året Vi har granskat hur utspädd EPS fångar effekten av utestående eller gamla in-the-money alternativ som beviljats ​​tidigare år. Men vad gör vi med optioner som beviljats ​​under det aktuella räkenskapsåret som har noll inneboende värde (det vill säga förutsatt att lösenpriset motsvarar aktiekursen), men är kostsamt ändå eftersom de har tidsvärde. Svaret är att vi använder en options-prismodell för att uppskatta en kostnad för att skapa en icke-kassakostnad som minskar den redovisade nettoresultatet. Med treasury-stock-metoden ökar nämnaren av EPS-kvoten genom att lägga till aktier, reducerar proforma expensing täljaren av EPS. (Du kan se hur kostnaderna inte dubblar räknas som vissa har föreslagit: utspädd EPS innehåller gamla alternativtillskott medan proforma expensing innehåller nya bidrag.) Vi granskar de två ledande modellerna Black-Scholes och Binomial, under de kommande två delarna av detta Serier, men deras effekt är vanligtvis att producera en verkligt värde uppskattning av kostnad som ligger någonstans mellan 20 och 50 av aktiekursen. Medan den föreslagna redovisningsregeln som kräver utgiftsfördelning är mycket detaljerad är rubriken verkligt värde på bidragsdatumet. Detta innebär att FASB vill kräva att företagen ska uppskatta optionsmässigt verkligt värde vid tidpunkten för beviljandet och redovisa (redovisa) denna kostnad i resultaträkningen. Tänk på bilden nedan med samma hypotetiska företag som vi tittade på ovan: (1) Utspädd EPS baseras på att dividera justerad nettovinst på 290.000 till en utspädd aktiebas på 103.900 aktier. Under proforma kan emellertid den utspädda andel basen vara olika. Se vår tekniska anmärkning nedan för mer information. Först kan vi se att vi fortfarande har vanliga aktier och utspädda aktier där utspädda aktier simulerar utövandet av tidigare beviljade optioner. För det andra har vi vidare antagit att 5 000 optioner har beviljats ​​under innevarande år. Låt oss anta att vår modell beräknar att de är värda 40 av 20 aktiekurs, eller 8 per alternativ. Den totala utgiften är därför 40 000. För det tredje, eftersom våra möjligheter råkar klippa på fyra år, kommer vi att avskriva utgiften de närmaste fyra åren. Det här är principen om redovisning som matchar principen: Tanken är att vår medarbetare kommer att tillhandahålla tjänster under intjänandeperioden, så att utgiften kan spridas över den perioden. (Även om vi inte har illustrerat det, får företagen sänka utgiften i väntan på eventuella förverkande på grund av anställningsavslutningar. Ett företag kan till exempel förutse att 20 av de beviljade optionerna förverkas och minska kostnaderna i enlighet därmed.) Vår nuvarande årliga Kostnaden för optionsbidraget är 10 000, den första 25 av de 40 000 utgifterna. Vår justerade nettoresultat är därför 290 000. Vi delar upp detta i både vanliga aktier och utspädda aktier för att producera den andra uppsättningen proforma EPS-nummer. Dessa måste redovisas i en fotnot och kommer med stor sannolikhet att kräva erkännande (i resultaträkningen) för räkenskapsår som börjar efter den 15 december 2004. En slutlig teknisk notering för de modiga Det finns en teknik som förtjänar att nämna några: Vi använde samma utspädda aktiebas för både utspädda EPS-beräkningar (rapporterad utspädd EPS och proforma utspädd EPS). Tekniskt sett ökar aktiebasen under proforma utspädd ESP (punkt iv i ovanstående bokslutsrapport) med antalet aktier som kan köpas med den avskrivna kompensationsutgiften (det vill säga utöver övningsintäkterna och skatteförmåner). Därför, under det första året, då endast 10 000 av 40 000 optionskostnader har debiterats, kan de övriga 30 000 hypotetiskt återköpa ytterligare 1.500 aktier (30 000 20). Detta - i det första året - producerar totalt antal utspädda aktier på 105 400 och utspädd EPS på 2,75. Men i det fjärde året, allt annat lika, skulle 2,79 ovan vara korrekt, eftersom vi redan skulle ha färdigställt 40 000. Kom ihåg att detta bara gäller proforma utspädd EPS där vi kostnadsberäknar alternativ i täljaren. Konklusion Utgiftsoptioner är bara ett försök att bedöma alternativkostnaden. Föredragandena har rätt att säga att alternativen är en kostnad och att räkna något är bättre än att inte räkna med något. Men de kan inte hävda att kostnadsberäkningar är korrekta. Tänk på vårt företag ovan. Vad händer om stocken dyker till 6 nästa år och stannade där Då alternativen skulle vara helt värdelösa, och våra kostnadsberäkningar skulle visa sig vara betydligt övervärderade medan vår EPS skulle bli underskattad. Omvänt, om beståndet gjorde det bättre än förväntat, skulle våra EPS-nummer vara överdrivna, eftersom vår kostnad skulle ha visat sig underskattad. Tillägg och uppskjuten skattbidrag Implementation of FASB Statement no. 123 (R) går utöver att välja en metod för att värdera personaloptioner. CPA: er måste också hjälpa företagen att göra de nödvändiga justeringarna för skatteredovisning för att korrekt spåra skatteförmånerna från aktiebaserad ersättning. Uttalande nr. 123 (R) kräver att företagen använder uppskjuten skatt för personaloptioner. En optionsskattattribut bestämmer huruvida en avdragsgilla temporär skillnad uppstår när företaget redovisar optionsrelaterade kompensationsutgifter i sina finansiella rapporter. Företagen kommer att behandla alternativa incitament och incitament alternativ på olika sätt. Företag som inte följde värderingsmetoden för uttalande nr. 123 måste inrätta en öppningspool för överskjutande skatteförmåner för alla utmärkelser som beviljats ​​efter den 15 december 1994, som om företaget hade redovisat aktieoptioner under detta uttalande hela tiden. För att göra detta måste CPA: erna göra en bidragsberättigande analys av skatteeffekterna av optioner som beviljats, modifierats, avvecklades, förverkades eller utnyttjades efter det datum då uttalande nr. 123. Vissa ovanliga situationer kan kräva särskild hantering. Dessa inkluderar fall där anställda förlorar ett alternativ innan det är etablerat, företaget upphäver ett alternativ efter uppgörelse eller ett alternativ upphör att gälla, oftast för att det är under vatten. CPA-er måste också vara försiktiga med eventuella fallgruvor när alternativen är under vattnet, när företaget är verksamt i andra länder med olika skattelagar eller har en nettoförlust. Beräkning av APIC-poolen och de löpande skatteberäkningar som krävs enligt uttalande nr. 123 (R) är en komplex process som kräver noggrann registrering. Den nyligen godkända förenklade metoden lägger till ytterligare en uppsättning beräkningar företag behöver utföra. CPA: er bör uppmuntra företag att börja göra dessa beräkningar så snart som möjligt, eftersom vissa kräver att man spårar historisk information. Nancy Nichols, CPA, PhD, är docent i redovisning vid James Madison University i Harrisonburg, Va. Hennes e-postadress är nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, är biträdande professor i redovisning vid James Madison University. Hans e-postadress är betanclxjmu. edu. Ouve gjorde det nödvändiga värderingsmetodbeslutet och hjälpte företaget att välja en adoptionsmetod. Nu är det dags att luta sig tillbaka och koppla av medan andra företag kämpar för att slutföra genomförandet av FASB-meddelande nr. 123 (reviderad), aktiebaserad betalning. Men vänta. Innan du blir för bekväm, finns det andra problem som företag som utfärdar aktiebaserad ersättning måste hantera. Medan värderingsfrågor har fått lejonandelen av uppmärksamheten, måste CPA: erna också hjälpa oönskade företag att klara sig med uttalande nr. 123 (R) s skatteimplikationer. Förändring är oundviklig I väntan på obligatorisk kostnadsutdelning av aktieoptioner reviderades 71 av företagen eller planerar att revidera sina långsiktiga anställda incitamentsprogram. Källa: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Hewitt. Skattebestämmelserna enligt uttalande nr. 123 (R) är komplexa. De kräver spårning av skatteförmåner från lagerbaserad kompensation i form av bidrag per land och land för land. För att minska resultaträkningen för framtida transaktioner måste företagen förbereda en 10-årig historia av aktieoptionsverksamhet för att bestämma mängden APIC-poolen (extra-paid-in-capital). I den här artikeln beskrivs relevant skatt och bokföring, så CPA kan hjälpa arbetsgivare och kunder att bättre följa de nya kraven. BAKGRUND FASB utfärdat Statement nr. 123 (R) i december 2004. Enligt det tidigare uttalande nr. 123 hade företagen valet att redovisa aktiebaserade betalningar med hjälp av den inhemska värdetoden för APB Opinion nr. 25, Redovisning för aktier utgivna till anställda, eller ett verkligt värde. Den mest använda metoden för inneboende värden. Uttalande nr. 123 (R) eliminerat det valet och kräver att företagen ska använda verkligt värdemetoden. För att uppskatta det verkliga värdet av personaloptionerna måste företagen använda en alternativprissättningsmodell som Black-Scholes-Merton eller gitter. Förutom att välja en prissättningsmodell måste företagen överväga den uppskjutna skatteeffekten av kostnadsoptioner baserat på verkligt värde. Med FASB Personal Position nr. 123 (R) -3 tillåter de flesta företag till och med den 11 november 2006 för att bestämma en metod för att beräkna poolen av överskjutande skatteförmåner, finns det fortfarande tid för CPA: er att hjälpa företagen att förbereda sig för de uppskjutna skatteproblemen. 123 (R) skapar. SKADAD SKATTRÄKNING 123 (R) kräver att företagen använder uppskjuten skatt för personaloptioner. En optionsskattattribut kommer att avgöra huruvida en avdragsgillig temporär skillnad uppkommer när ett företag redovisar optionsrelaterade kompensationsutgifter i sina finansiella rapporter. Nonqualified stock options (NQSOs). När ett företag beviljar en anställd en NQSO, redovisar den den relaterade kompensationsutgiften och registrerar en skatteförmån som motsvarar kompensationsutgiften multiplicerad med bolagets inkomstskattesats. Detta skapar en uppskjuten skattefordran eftersom bolaget tar ett avdrag för finansiella rapporter som för närvarande inte är avdragsgilla för inkomstskatt. När en anställd utövar en NQSO jämför företaget det tillåtna skattemässiga avdraget med det relaterade finansiella rapporteringsutjämningsutgiften som beräknats tidigare och krediterar skatteförmånen förknippad med eventuellt överskjutande skatteavdrag till APIC. Med andra ord bör CPA: erna jämföra den faktiska skatteförmånen med uppskjuten skattefordran och kreditera allt överskott till eget kapital i stället för till resultaträkningen. Om skatteavdraget är mindre än balansräkningskompensationen debiteras avskrivningen av återstående uppskjuten skattefordran mot APIC-poolen. Om beloppet överstiger poolen debiteras överskottet mot inkomst. En företags uppskjuten skattefordran skiljer sig vanligen från den realiserade skatteförmånen. Tänk på den uppskjutna skattefordran som en uppskattning baserad på den kompensationskostnad som registrerats för bokändamål. Företagen borde inte förvänta sig att den uppskjutna skattefordelen motsvarar den skatteförmån som de i sista hand erhåller. Utställning 1 illustrerar redovisning av NQSO och uppskjuten skatt. Den 1 januari 2006 beviljar XYZ Corp. Jane Smith optioner på 100 aktier. Optionerna har ett lösenpris på 10 (aktiekurs på bidragsdatum), väst vid utgången av tre år och har ett verkligt värde på 3. Samtliga optioner förväntas bli väsentliga. Kompensationskostnaden som ska redovisas under treårsperioden är således 300 (100 optioner X 3). Om man antar en skattesats om 35 år, skulle samma journalposter göras varje år 2006, 2007 och 2008 för att registrera ersättningskostnaden och den relaterade uppskjutna skatten: Dr Compensation Cost Cr. Ytterligare inbetalt kapital (Att redovisa ersättningskostnad) Dr Uppskjuten skattefordran (Att redovisa en uppskjuten skattefordran för den temporära skillnaden i samband med ersättningskostnaden) Vid utgången av 2008 är balansen i uppskjuten skattefordran 105 och 300 i ytterligare Inbetalt kapital. Antag att Smith utövar sina optioner under 2009 när aktiekursen är 30 per aktie. Om XYZs stamaktie inte är ett lager bör det registreras övningen enligt följande: APIC POOL Statement nr. 123 (R) ger två övergångsalternativ: den modifierade prospektiva metoden och den modifierade retrospektiva metoden med omformulering. Dessutom personalposition nr. 123 (R) -3, som FASB publicerade på sin webbplats den 11 november 2005, erbjuder ett tredje förenklat alternativ. I samtliga fall måste CPA: erna hjälpa företagen att beräkna mängden bidragsberättigade skatteförmåner (APIC-poolen) vid adoptionsdagen. Detta är viktigt eftersom det hjälper till att undvika ett extra resultaträkning som slår till intäkter för framtida optionsövningar eller avbokningar. Företag som inte följde den verkliga värderingsmetoden i det ursprungliga uttalandet nr. 123 måste inrätta en öppningspool för överskjutande skatteförmåner som ingår i APIC i samband med alla utmärkelser som beviljats ​​och avvecklades i perioder som började efter den 15 december 1994, som om bolaget hade bokfört aktieutmärkelser enligt uttalande nr. 123 närmar sig hela tiden. Dessa företag bör också bestämma vad deras uppskjutna skattefordringar skulle ha varit om de följde uttalande nr. 123s erkännande bestämmelser. Om, efter att ha antagit uttalande nr. 123 (R), en företags bokföringsutgift på en optionsutövning är större än skatteavdraget, skillnaden, justerad för skatter, tillämpas mot den befintliga APIC-poolen. Det har ingen inverkan på nuvarande finansiella poster. Utan APIC-poolen skulle den skattejusterade skillnaden vara en extra inkomsträkningskostnad. Självklart kommer beräkningen av APIC-poolen och den uppskjutna skattefordran att ta tid. CPA: er måste göra en bidragsberättigande analys av skatteeffekterna av alla optioner som beviljats, modifierats, avvecklades, förverkades eller utövades efter det datum då det ursprungliga uttalande nr. 123. (Det uttalandet var i kraft för räkenskapsår som började efter den 15 december 1995. För enheter som fortsatte att utnyttja uppfattning nr 25-åtgärd behövde proforma-upplysningar inkludera effekterna av alla utmärkelser som beviljades under räkenskapsår som började efter den 15 december, 1994.) För företag som använde erkännandebestämmelserna i yttrande nr. 25, en bra utgångspunkt är den information som tidigare användes för uttalande nr. 123 upplysningsändamål. Skatteavdragsförteckningsfilerna bör innehålla information om utövade NQSO och ISO diskvalificerade dispositioner. Personliga resursavdelningsfiler kan vara en annan bra källa till information. Även om rekordhantering måste ske i form av bidragsgivning, slutligen nettoförsäkras överskottsskatten och skattelättnaderna för varje bidrag för att fastställa APIC-poolen. Utmärkelser som beviljats ​​före verkställande datum för uttalande nr. 123 är uteslutna från beräkningen. SEC Personal Accounting Bulletin nr. 107 säger att ett företag behöver beräkna APIC-poolen endast när det har en kortfristig period. Med tanke på svårigheten att få 10-årig information bör företag börja denna beräkning så snart som möjligt om det behövs. DEN FÖRENKLADE ANVÄNDNINGEN En ny FASB-personalposition gör det möjligt för företagen att välja ett enklare tillvägagångssätt för att beräkna startbalansen i APIC-poolen. Enligt denna metod är begynnelsebalansen lika med skillnaden mellan alla ökning av extra inlösenskapital som redovisas i bolagets bokslut avseende skatteförmåner från aktiebaserad ersättning under perioderna efter antagandet av uttalande nr. 123 men före antagandet av uttalande nr. 123 (R). Den ackumulerade inkrementella kompensationsutgiften under samma period multiplicerad med företagets nuvarande blandade lagstadgade skattesats när den antar uttalande nr. 123 (R). Den blandade skattesatsen inkluderar federala, statliga, lokala och utländska skatter. Kumulativ inkrementell kompensation är utgiften beräknad med uttalande nr. 123 minus utgiften med hjälp av yttrande nr. 25. Kostnaden ska innefatta kompensationskostnader i samband med utmärkelser som delvis är etablerade vid adoptionsdagen. Företagen har ett år från det datum då de antar uttalande nr. 123 (R) eller 10 november 2005, för att välja en metod för beräkning av APIC-poolen. KONSEKVENSEN FÖR TILLGÅNGSPROGRAM Företag bestämmer huruvida en anställds övning av en NQSO skapar en överskattad skatteförmån eller brist på bidragsförbindelse genom att se på kompensationsutgiften och därtill hörande uppskjuten skattefordran som de registrerat för varje enskilt bidrag För att se hur mycket uppskjuten skattefordran befrias från balansräkningen. De uppskjutna skattefordringarna i samband med alla outnyttjade utmärkelser beaktas inte. Om arbetstagaren endast utövar en del av ett tilldelningspris, avlastas endast den uppskjutna skattefordran i samband med den utnyttjade delen från balansräkningen. STRADDLING EFFEKTIV DATUM Många företag som använder den modifierade prospektiva ansökningsmetoden kommer att ha NQSOs som beviljats ​​och åtminstone delvis innehas innan de antog uttalande nr. 123 (R). När anställda utnyttjar dessa optioner ska företaget registrera minskningen av nuvarande skatter som betalas till APIC i den utsträckning den överstiger den uppskjutna skattemässiga tillgången, om sådan finns. Figur 3. Nedan illustrerar effekten av NQSOs som sträcker sig från det aktuella datumet. Oanvändbara situationer CPAs genomförande av skattemässiga aspekter av uttalande nr. 123 (R) kan stöta på några unika förhållanden. Förverkande före uppgörelsen. Anställda som lämnar ett företag förlorar ofta sina optioner före intjänandeperioden. När detta händer, reverserar bolaget ersättningskostnaden, inklusive eventuell skatteförmån som den tidigare erkände. Avbokning efter intjäning. Om en anställd lämnar företaget efter att valet väster men inte utövar dem, avbryter företaget alternativen. När NQSO-avtal annulleras efter intjäning återkrävs inte ersättningsutgiften utan den uppskjutna skattefordran är. Avskrivningen debiteras först till APIC i den utsträckning det finns kumulativa krediter i APIC-poolen från det tidigare erkännandet av skatteförmåner. Eventuell återstående kostnad kostnadsförs genom bolagets resultaträkning. Utgång. Många icke-godkända optioner upphör att gälla, oftast för att alternativen är under vattnet (vilket innebär att optionspriset är högre än aktiekursens aktuella marknadspris). Samma regler gäller som vid avbokning efter att ersättningsutgiften inte har återförts, men den uppskjutna skattefordran är. Avskrivningen debiteras först till APIC i den utsträckning det finns kumulativa överskjutande skatteförmåner. Eventuellt återstående belopp kostnadsförs genom bolagets resultaträkning. Möjliga fall vid genomförande av anmälan nr. 123 (R) CPAs måste utöva viss försiktighet i vissa områden. Uppskjuten skattesats. Företag som är verksamma i mer än ett land måste vara särskilt noga med att beräkna uppskjuten skattefordran. Sådana beräkningar bör utföras land för land, med beaktande av skattelagstiftningen och skattesatserna i varje jurisdiktion. Skatte lagar om optionsoptioner avdrag varierar runt om i världen. Vissa länder tillåter inte avdrag medan andra tillåter dem vid stipendiet eller intjänandedatumet. Undervattensalternativ. När ett alternativ är under vatten, Statement no. 123 (R) tillåter inte att företaget registrerar ett värderingsbidrag mot uppskjuten skattefordran. Värderingsbidrag redovisas endast när en företags totala skattesituation visar framtida beskattningsbar inkomst inte kommer att vara tillräcklig för att realisera alla fördelar med dess uppskjutna skattefordringar. Den uppskjutna skattefordran som är relaterad till undervattenoptioner kan endast reverseras när optionerna avbryts, utövas eller upphör att gälla. Netto rörelsevinst. Ett bolag kan få skatteavdrag från en optionsutövning innan man faktiskt realiserar den därmed sammanhängande skatteförmånen, eftersom den har ett nettoförlust för förluster. När det inträffar erkänner företaget inte skatteförmånen och krediten till APIC för tilläggsavdraget tills avdraget faktiskt minskar skatter som betalas. KASSAFLÖDETS KONSEKVENS Metoden som ett företag väljer att beräkna APIC-poolen påverkar också hur det representerar realiserade skatteförmåner i kassaflödesanalysen. Enligt uttalande nr. 123 (R) företag måste använda ett brutto tillvägagångssätt för rapportering av överskjutande skatteförmåner i kassaflödesanalysen. Den överskjutande skatteförmånen från de utnyttjade optionerna ska redovisas som en kassaflöde från finansieringsverksamheten och som ett extra kassaflöde från verksamheten. Överskjutande skatteförmåner kan inte jämföras med skattelättnader. Beloppet som redovisas som en kassaflöde från finansiering kommer att skilja sig från ökningen av APIC på grund av överskjutande skatteförmåner när företaget även registrerar skatteförmåner mot APIC under perioden. Företag som väljer det förenklade tillvägagångssättet rapporterar hela beloppet av skatteförmånen som krediteras APIC från optioner som var fullt upptagna innan de antog uttalande nr. 123 (R) som ett kassaflöde från finansieringsverksamheten och ett kassaflöde från verksamheten. För delvist placerade alternativ eller de som beviljats ​​efter att ha antagit uttalande nr. 123 (R), redovisar företaget endast de överskattade skatteförmånerna i kassaflödesanalysen. En bra utgångspunkt för beräkningen av APIC-poolen och uppskjuten skattefordran är den information som företaget använde för uttalande nr. 123 upplysningsändamål. Skatteavdragsförberedande filer och personaldokument kan också innehålla information om utövade NQSOs och eventuella ISO diskvalificerade dispositioner. Företagen behöver bara beräkna APIC-poolen när de har en kortfristig period. Med tanke på svårigheten att få 10-årig information är det dock en bra idé att starta denna beräkning så snart som möjligt om det behövs. Om ett företag är verksamt i mer än ett land, var försiktig när du beräknar den uppskjutna skattefordran. Utför beräkningarna från land till land, med beaktande av skattelagstiftningen och skattesatserna i varje jurisdiktion. Slutliga tankar Många företag överväger fortfarande ändringar av sina befintliga optionsprogram innan de antar uttalande nr. 123 (R). De med undervattensoptioner bestämmer huruvida det ska accelereras för att undvika erkännande av kompensationsutgifter. Fastän kompensationsavdragsavdraget kan undvikas enligt den modifierade prospektiva metoden kan inte påverkan på APIC-poolen undvikas. När optionerna slutligen upphör att gälla, måste bolaget avskriva eventuell uppskjuten skattefordran mot APIC-poolen i den utsträckning av nettotillskott av skatteförmåner. Beroende på storleken på optionsbidraget kan detta minska APIC-poolen till noll. Inkomstskattebokföringskraven i uttalande nr. 123 (R) är väldigt komplexa. Både beräkningen av APIC-poolen och de pågående beräkningarna kräver att företagen utvecklar en process för att följa enskilda optionsoptioner. Den nyare förenklade metoden lägger bara till en annan uppsättning beräkningar företag måste utföra. Offentliga företag måste också fokusera på att utforma lämpliga interna kontroller för att uppfylla kraven i Sarbanes-Oxley Act 404 §. Kombinerad med den potentiella svårigheten att spåra upp 10-årig information är den uppenbara slutsatsen att börja nu. Arbetstagarkompensation Inlärningsmål Förklara hur personaloptionsoptioner fungerar och hur ett företag skulle spela in deras problem Key Points Options, som namnet antyder , Behöver inte utövas. Optionsinnehavaren bör helst utnyttja det när börskursens marknadspris stiger högre än optionsoptionspriset. När detta inträffar, tjänar optionsinnehavaren genom att förvärva bolagets aktie till ett lägre marknadspris. En ESO har funktioner som till skillnad från utbytesoptioner, till exempel ett icke-standardiserat lösenpris och antal aktier, en vinstperiod för arbetstagaren och den nödvändiga realiseringen av prestationsmålen. Ett verkligt värde på optioner vid tilldelningsdatumet ska beräknas med hjälp av en optionsprissättningsmodell, till exempel BlackScholes-modellen eller en binomialmodell. Periodisk kompensationskostnad redovisas i resultaträkningen och även i ytterligare betald kapitalkapital i aktieägarens aktieavdelning. Det fasta pris som ägaren av ett alternativ kan köpa (vid ett samtal) eller sälja (vid en uppsättning) den underliggande säkerheten eller råvaran. En utbetalning för arbete gjort löner, lön, emolument. En tidsperiod som en investerare eller annan person som har rätt till något måste vänta tills de kan utöva sina rättigheter fullt ut och tills dessa rättigheter inte får tas bort. Ett företag erbjuder aktieoptioner på tre år. Aktieoptionerna har ett totalvärde på 150 000 och är för 50 000 aktier av aktier till ett köpeskilling om 10. Aktievärdet är 1. Tidskriftsintäkterna för att bekosta alternativen varje period skulle vara: Ersättningskostnad 50 000 Extra Betald In Kapital, aktieoptioner 50.000. Denna kostnad skulle upprepas för varje period under optionsplanen. När optionerna utövas kommer företaget att få kontanter på 500 000 (50 000 aktier till 10). Inbetalt kapital måste minskas med det belopp som krediteras under treårsperioden. Gemensam bestånd ökar med 50 000 (50 000 aktier till 1 nominellt värde). Och inbetalat kapital överstigande par måste krediteras för att balansera transaktionen. Bokföringsregistreringen skulle vara: Kontant 500 000 Extra Inlösenskapital, Aktieoptioner 150 000 Gemensam Aktie 50 000 Extra Inlösenkapital, Överstiger Par 600 000 Definition av Personaloptionsoptioner En personaloptionsoption (ESO) är ett köpoptionsalternativ på Företagets stamaktie, som företaget beviljar en anställd som en del av ersättningspaketet för anställda. Målsättningen är att ge anställda incitament att uppträda på sätt som ökar bolagets aktiekurs. ESOs erbjuds mestadels till ledningen som en del av sitt verkställande ersättningspaket. De kan också erbjudas icke-verkställande nivåpersonal, särskilt av företag som ännu inte är lönsamma och har få andra ersättningsformer. Alternativ, som namnet antyder, behöver inte utövas. Optionsinnehavaren bör helst utnyttja det när aktiekursen stiger högre än optionsutnyttjandepriset. När detta inträffar, tjänar optionsinnehavaren genom att förvärva bolagets aktie till ett lägre marknadspris. Allmänna livsmedel Gemensamt varulager Börsnoterade bolag kan erbjuda sina anställda optioner som en del av ersättningen. Egenskaper hos ESOs ESOs har flera olika funktioner som skiljer dem från börshandlade köpoptioner: Det finns inget standardiserat övningspris och det är vanligtvis det aktuella priset på bolagets lager vid tidpunkten för emissionen. Ibland används en formel, som det genomsnittliga priset för de närmaste 60 dagarna efter tilldelningsdatumet. En anställd kan ha teckningsoptioner som kan utnyttjas vid olika tidpunkter på året och för olika övningspriser. Mängden aktier som erbjuds av ESOs är också icke-standardiserat och kan variera. En intjänandeperiod behöver vanligtvis uppnås innan alternativen kan säljas eller överlåtas (t ex 20 av optionerna tilldelas varje år i fem år). Prestations - eller resultatmål kan behöva uppfyllas innan en anställd utövar sina alternativ. Utgångsdatum är vanligtvis högst 10 år från utfärdandedatumet. ESOs är i allmänhet inte överförbara och måste antingen utövas eller tillåtas att löpa ut värdelösa vid utgångsdatum. Detta bör uppmuntra innehavaren att sälja sina optioner tidigt om det är lönsamt att göra det, eftersom det finns stor risk för att ESOs, nästan 50, når sitt utgångsdatum med ett värdelöst värde. Eftersom ESOs anses vara ett privat kontrakt mellan en arbetsgivare och hans anställd, bör frågor som företagskreditrisk, arrangemanget för clearing och avveckling av transaktionerna behandlas. En anställd kan ha begränsat utnyttjande om företaget inte kan leverera beståndet vid utnyttjandet av optionen. ESOs tenderar att ha skattefördelar inte tillgängliga för sina börshandlade motparter. Redovisning och värdering av ESO: s personaloptioner måste kostnadsföras enligt US GAAP i USA. Från och med 2006 är International Accounting Standards Board (IASB) och Redovisningsrådet (FASB) överens om att ett verkligt värde på tilldelningsdatumet ska beräknas med en optionsprissättningsmodell. Majoriteten av offentliga och privata företag tillämpar BlackScholes-modellen. Men i september 2006 har över 350 företag offentligt avslöjat användningen av en binomialmodell i Securities and Exchange Commission (SEC) arkiv. Tre kriterier måste uppfyllas vid val av värderingsmodell: Modellen tillämpas på ett sätt som överensstämmer med mervärdesmålet och andra krav i FAS123R är baserade på fastställd ekonomisk ekonomisk teori och tillämpas allmänt på fältet och återspeglar alla materiella egenskaper hos instrument (dvs. antaganden om volatilitet, ränta, utdelningsavkastning etc.). En periodisk kompensationskostnad redovisas för valet av optionen dividerat med den anställdas uppehållstid. Ersättningskostnaden debiteras och redovisas i resultaträkningen. Det krediteras också till ett extra inbetalt kapitalkonto i balansräkningens eget kapitalområde. Vill du ha tillgång till frågesporter. bildkort. höjdpunkter. Och mer Få tillgång till hela särdragssättet för innehållet i en självstyrd kurs Hur gör man redovisningsposter för aktieoptioner Eftersom optionsoptionsplaner är en form av kompensation, allmänt accepterade redovisningsprinciper eller GAAP, krävs att företagen registrerar aktieoptioner som kompensationskostnad För bokföringsändamål. I stället för att registrera utgiften som nuvarande börskurs, måste verksamheten beräkna det verkliga marknadsvärdet av optionsprogrammet. Revisorn kommer då att bokföra redovisningsposter för att redovisa kompensationsutgifter, utnyttjande av optionsrätter och utgången av optionsoptioner. Initial Value Calculation Företag kan frestas att registrera aktiepostposter till aktuell aktiekurs. Alternativet är dock olika. GAAP kräver att arbetsgivare beräknar det verkliga värdet av aktieoptionen och registrerar kompensationsutgifter baserat på detta nummer. Företagen ska använda en matematisk prissättningsmodell avsedd för värdering av lager. Verksamheten bör också minska det verkliga värdet av optionen genom uppskattade förverkande av aktier. Till exempel, om verksamheten uppskattar att 5 procent av de anställda förlorar aktieoptionerna innan de väcker, registrerar verksamheten möjligheten till 95 procent av dess värde. Periodiska utgiftsposter I stället för att registrera kompensationsutgiften i en enda summa när arbetstagaren utnyttjar alternativet, bör revisorerna sprida kompensationsutgiften jämnt över optionens livslängd. Till exempel, säg att en anställd får 200 aktier av aktier värderad av verksamheten på 5 000 som västar om fem år. Revisorn debiterar årligen ersättningskostnad för 1 000 och krediterar aktieoptionerna eget kapital för 1 000. Utövande av Optioner Revisorer behöver boka en separat journalpost när de anställda utövar aktieoptioner. Först måste revisorn beräkna de pengar som företaget mottog från bolaget och hur mycket av aktien som utövas. T ex att arbetstagaren från föregående exempel utnyttjade hälften av sina totala optionsrätter till ett lösenpris på 20 procent. Totalt mottagna pengar är 20 multiplicerat med 100 eller 2.000. Revisorn debiterar kontanter för 2000 debiterar en optionsoption eget kapital konto för hälften av kontosaldot, eller 2.500 och krediterar aktiekapitalet för 4,500. Förfallna optioner En anställd kan lämna bolaget före intjänandedatumet och tvingas förlora sina aktieoptioner. När detta händer måste revisorn göra en journalpost för att omregistrera eget kapital som förfallna optioner för balansräkning. Även om beloppet förblir som eget kapital, hjälper det ledare och investerare att förstå att de inte kommer att utfärda aktier till arbetstagaren till ett rabatterat pris i framtiden. Säg att arbetstagaren i föregående exempel lämnar innan du utövar något av alternativen. Revisorn debiterar aktieoptions eget kapitalkonto och krediterar det förfallna aktieoptions eget kapitalkontot.